10 Влияние инфляции на процесс налогообложения

         Инфляция стимулирует рост налогообложения за счет образования так называемых инфляционных доходов. Недооценка стоимости запасов сырья и материалов, занижение сумм амортизации способствуют искусственному за-вышению прибыли. В условиях инфляции денежные потоки непропор-ционально растут, а хозяйственные запасы некоторое время оцениваются по прежним ценам, затем обесцениваются. Отсюда завышается налог на прибыль. Суммы налогов растут быстрее, чем реальные доходы. Это заставляет предприятие «уходить» от налогов, снижать по возможности налогооблагаемую базу, «проедать» налогооблагаемую прибыль, увеличивать фонд потребления на предприятии, премии, дивиденды и др. Быстро растет НДС. Это в свою очередь вызывает рост издержек на товары и услуги.
         Рост налогов происходит и за счет сохранения прежней шкалы при взи-мании подоходного налога с населения в условиях, когда реальные доходы граждан уменьшаются. Это равнозначно увеличению ставки обложения налогом. В условиях инфляции каждый агент налоговых правоотношений уплачивает дополнительный инфляционный налог. В то же время инфляция порождает и обратный процесс - уменьшение налогов. Например, это касается налога на имущество, которое до переоценки оценивается по-старому. Сок-ращаются поступления и косвенных налогов.
         Инфляция также порождает соответствующие изменения в элементах на-логообложения. Так, усиление инфляции потребовало перехода от системы твердых ставок акцизов в цене товаров к процентам от их стоимости в отпускных ценах. Инфляция усиливает роль и значение косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами. В условиях высокой инфляции применение только прямых налогов приводит к потерям значительной части доходов бюджета. Имеет место и обратное влияние системы налогообложения на инфляцию. Так, инфляции в свое время не могла не способствовать пер-воначальная ставка НДС (28%).
         Другой важный элемент (в условиях верных ожиданий, но неполной при-способленности институтов) возникает из-за трудностей адаптации налоговой системы к инфляционным процессам. Здесь существуют две крупные проб-лемы.
         Во-первых, с ростом уровня цен доля налоговых выплат в общей величи-не реальных доходов увеличивается, рождая, таким образом, эффект прог-рессивного роста налогов. Если бы налоги находились в постоянной пропо-рции к номинальным доходам независимо от величины последних, в этом не было бы никакой проблемы, поскольку в таком случае люди выплачивали бы одинаковый, не зависящий от уровня цен процент своих доходов в виде налогов. Но так как норма налогообложения при использовании его прогрессивной формы имеет тенденцию расти вместе с уровнем номинальных доходов, то инфляция, приводя к росту номинальных доходов, тем самым увеличивает и долю налогов в реальных доходах.
         Вторая проблема связана с налогообложением капитала. Налогообложе-ние доходов на капитал являлось сложной проблемой и в лучшие времена. При этом основным был вопрос, должны ли прибыли от капитала облагаться налогом как доходы или же по специальной, более низкой ставке. При появлении в экономике инфляции эта проблема ещё более усложняется, так как рост капитала, связанный с приращением рыночной стоимости активов, реагирует на инфляцию более оперативно, чем реальные прибыли. Ни одной стране не удалось добиться существенного успеха в нейтрализации последствий влияния инфляции на налогообложение капитала. Некоторые специалисты в области налогов даже считают, что наибольший ущерб от инфляции заключается именно в том, что она увеличивает фактическое на-логообложение капитала.


Рисунок 10.1 – Кривая Филлипса

         Инфляция оказывает сильное воздействие на занятость. Эмпирические исследования показали, что между уровнем занятости и инфляцией существует определенная взаимосвязь. Инфляция держится на низком уровне при высокой безработице, и наоборот. В 1958 году английский экономист А. Филлипс предложил графическую модель инфляции спроса, выражающую связь между уровнем безработицы и темпами роста средней заработной платы. Используя в своей работе данные английской статистики за 1850-1860 гг. он построил кривую, наглядно показывающую обратную зависимость между изменением ставок заработной платы и уровнем безработицы. Позднее из этой зависимости американскими экономистами П. Самуэльсоном и Р. Солоу был сделан вывод, что кривая Филлипса описывает выбор между инфляцией и безработицей, когда уменьшить одну можно лишь увеличив другую. Причиной такой зависимости заключается в том, что при высокой безработице заработная плата держится на низком уровне, что вызывает замедление роста цен. По кривой А. Филлипс установил, что увеличение безработицы в Англии сверх 2.5-3% приводило к резкому замедлению роста цен и заработной платы. Таким образом, правительство может использовать увеличение инфляции для борьбы с безработицей. Позднее этот вывод теоретически аргументировал экономист Р. Липси.
         Также Р. Солоу и П. Самуэльсоном была создана модификация кривой Филлипса для разработок экономической политики. Они заменили в этой кривой ставки заработной платы на темп роста товарных цен, или инфляцию. При помощи этой кривой стало возможным рассчитывать равновесие между достаточно высокими уровнями занятости и производства и определенной стабильностью цен.
         Если правительство рассматривает уровень безработицы U1 (ему соот-ветствует темп роста цен Р1) в стране излишне высокий, то для его понижения проводятся бюджетные и денежно кредитные мероприятия, стимулирующие спрос (см. рис.10.1).
         Так, увеличивая поток инвестиций, государство может побудить пред-приятия к расширению производства, и сбыта, а значит, увеличению рабочих мест. Норма безработицы снижается до уровня U2, но одновременно темпы инфляции возрастают до Р2. Такие манипуляции могут вызвать "перегрев" экономики и как следствие кризисные явления. Такая ситуация вынуждает правительство ввести кредитные ограничения, сократить расходы из государственного бюджета и т.д. В результате этих возвратных действий правительства уровень цен снизится до уровня РЗ, а безработица возрастет и ее норма составит U3.[9]
        Неоднократная практика экономического регулирования показала, что этот метод может быть применен только на короткие периоды, поскольку в долгосрочном плане (5-10 лет) несмотря на высокий уровень безработицы, инфляция продолжает нарастать, что объясняется целым рядом обстоятельств. Среди этих обстоятельств необходимо выделить политику стимулирования совокупного спроса. Стремление правительства ценой инфляции "купить" более низкий уровень безработицы успешны только тогда, когда у хозя-йствующих агентов удается создать так называемые "ложные ожидания": а попросту - обмануть. Пока потенциальные работники не поймут, что условия, на которые они согласились, на самом деле не лучше тех, которые они раньше отвергали, занятость будет расти. Но она тут же упадет до первоначального уровня, как только занятые обнаружат, что возросшая привлекательность ра-бочих мест - иллюзия, порожденная инфляцией. Таким образом, долго-временного сокращения безработицы не произойдет, а инфляция останется. Особое внимание на эти взаимосвязи обратил еще в 60е гг. американский экономист М. Фридман, который подчеркивал неэффективность борьбы с безработицей путем "закачивания" совокупного спроса инфляционными мероприятиями. Ведь в момент, когда население преодолевает свои ложные ожидания, трезво оценивает, что повышение номинальных ставок не адекватно повышению покупательной способности их заработной платы, инфляция станет сопровождаться не ростом предложения труда, а наоборот - его сокращением - т.е. растущей безработицей.


Рисунок 10.2 – Вертикальная Кривая Филлипса

         Именно М. Фридману принадлежит идея построения "вертикальной кри-вой Филлипса". В случае если государство пытается поддерживать уровень безработицы на высоком уровне, повышаются инфляционные ожидания и требования к зарплате – кривая Филлипса сдвигается вверх. Вновь возрастает инфляция, снова усиливаются инфляционные ожидания рабочих и повы-шаются их требования к зарплате. Кривая Филлипса продолжает переме-щаться вверх. Теперь при всяком уровне безработицы кривая Филлипса будет выше и выше, что графически отображается "вертикальной кривой Филлипса" (см. рис. 10.2).
         Установлено, что кривая Филлипса может быть использована для борьбы с безработицей лишь в условиях умеренной инфляции с постоянным темпом. Кривая не работает при неожиданных потрясениях - темп инфляции воз-растает так же неожиданно и может сопровождаться ростом безработицы. Иными словами, соотношение, установленное кривой Филлипса не дейст-вительно для длительных периодов времени.
         Итак, взаимосвязь между безработицей и инфляцией, которую иллюст-рирует кривая Филлипса, оказалась крайне нестабильной, так, в 60-е и 70-е годы во многих странах мира одновременно росли как безработица, так и инфляция (стагфляция). Переливание безработицы в инфляцию опасно для экономики из-за непредсказуемых последствий. Вследствие этой негативной черты - "компромисса между инфляцией и безработицей", - правительства большинства западных стран, перешли к теории естественного уровня безра-ботицы, которая используется по сей день.
         Суть теории состоит в том, что в долгосрочном плане приемлемый уро-вень инфляции возможен только при естественном уровне безработицы. "Естественный уровень безработицы - это доля безработных, которая соответ-ствует целесообразному уровню полной занятости в экономике".
         Идея того, что при полной занятости должна быть некоторая безработи-ца, кажется странной до тех пор, пока мы не вспоминаем, что экономика постоянно изменяется, создаются новые рабочие места, а старые ликвиди-руются, люди пополняют рынок труда и покидают его. Естественный уровень безработицы должен определяться структурой рынка рабочей силы с учетом информации о потребностях в различных отраслях. Необходимо заметить, что и эта политика, т.е. обеспечение естественного уровня безработицы и снижение уровня инфляции до умеренных и стабильных не всегда достигает своих целей. При всех положительных факторах этого метода у него существует довольно-таки важный недостаток: при достижении естественного уровня безработицы инфляция продолжает некоторое время как бы по инерции усиливаться - ее темпы не могут быстро сократиться. Также необхо-димо заметить, что естественный уровень безработицы не всегда является социально приемлемым, и, как показывает опыт западных стран, постоянно повышается.
         Почему нужно боятся инфляции?
        Каковы бы ни были якобы «позитивные» функции инфляции, выходя из-под контроля и даже оставаясь относительно слабой, регулируемой, она оказывает на ход экономического развития целый комплекс сугубо отрица-тельных, негативных влияний. Отметим кратко лишь некоторые из них.
         Инфляция (и это общепризнанно) сужает мотивы к трудовой деятельно-сти, ибо она подрывает возможности нормальной реализации ценовых заработков. Инфляция, особенно в условиях существенного роста цен, уси-ливает социальную дифференциацию населения, разрыв между «крайними» группами получателей доходов.
         Негативная функция инфляции состоит также в том, что она сужает воз-можности накопления. Сбережения в ликвидной форме сокращаются, час-тично принимают натуральную форму (скупку недвижимости). Соотношение между потребляемой и сберегаемой частями доходов сдвигается в сторону потребления. Выпуск ценных бумаг нередко не достигает желаемой цели, ибо оказывается не в состоянии «связать» деньги у населения.
        Инфляция ослабляет позиции властных структур. Стремление государс-твенных органов получить посредством эмиссии дополнительные средства для решения неотложных задач имеет своим следствием рост недовольства, усиление нажима со стороны различных социальных групп в целях увеличения заработков, получения дополнительных льгот и субсидий. Снижается доверие к программам и мероприятиям, намечаемым и проводимым правительством. Реакция населения на ухудшение условий на потребительском рынке, в производстве принимает нередко довольно острые формы.
         К негативным последствиям инфляционных процессов относятся:
        • снижение реальных доходов населения (при неравномерном росте но-минальных доходов);
        • обесценение сбережений населения (повышение процентов на вклады, как правило, не компенсирует падение реальных размеров сбережений);
        • потеря у производителей заинтересованности в создании вещественных товаров (увеличивается выпуск товаров низкого качества, сокращается произ-водство относительно дешевых товаров);
        • усиление диспропорций между производством промышленной и сельс-кохозяйственной продукции;
        • ограничение продажи сельскохозяйственных продуктов в силу снижения заинтересованности, в ожидании повышения цен на продовольствие;
        • ухудшение условий жизни преимущественно у представителей социаль-ных групп с твердыми доходами (пенсионеров, служащих, студентов, чьи до-ходы формируются за счет госбюджета).[9]
         Эти последствия сложны и разнообразны. Небольшие темпы инфляции содействуют временному оживлению конъюнктуры посредством росту цен и нормы прибыли. По мере увеличения темпов инфляции она превращается в реальное препятствие для производства и обостряет экономическую и социальную напряженность в обществе. Галопирующая инфляция дезорга-низует производство, наносит серьезный экономический ущерб, затрудняет проведение экономической политики. Также неравномерный рост цен уси-ливает диспропорции между отраслями экономики, искажает систему потребительского спроса и обостряет проблему реализации товаров на внутреннем рынке. Галопирующая инфляция активизирует спрос до уровня, на котором он не может быть насыщен промышленностью, а товарный дефицит, в свою очередь, подрывает стимулы к денежному накоплению. Сбережения населения обесцениваются, потери несут банки и другие кредитующие учре-ждения. Инфляция является как бы сверх налогом на население, а как следствие - отставание доходов населения от беспрерывно растущих цен.