6 Налоговые льготы

        Льготами по налогам и сборам являются предоставляемые отдельным ка-тегориям налогоплательщиков и плательщиков сборов и предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере). Нормы законодательства в части налоговых льгот не могут носить индивидуального характера. Льготы, как и налоги, могут быть федеральными, региональными и местными. Льготы также могут быть прямыми и косвенными. Прямые льготы могут устанавливаться в разрезе отдельных категорий плательщиков, отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности и др.
        Все налоговые льготы должны соответствовать действующему законода-тельству. Льготы индивидуального характера могут устанавливаться лишь в исключительных случаях и правомочным органом власти (или самоупра-вления) лишь в части налога, который поступает в соответствующий бюджет. Налоговые льготы в той или иной мере практикуют все страны. В наибольшей мере это типично для стран и территорий-оффшоров, налоговых «убежищ» и свободных экономических зон.
        В составе налоговых льгот различаются:
        • налоговые освобождения, которые включают: налоговые канакулы, изъ-ятие отдельных элементов из объекта налогообложения, уменьшение налого-вых ставок, освобождение от налогообложения отдельных категорий налого-плательщиков, возвращение ранее уплаченных сумм, налоговое изъятие;
        • налоговые скидки, включают в себя: исключение из налогооблагаемой базы некоторых доходов и расходов, установление необлагаемого минимума налогооблагаемой базы, инвестиционные скидки, скидки при образовании не-которых фондов, ускоренная амортизация;
        • изменения в окладных суммах: вычеты из налогового оклада при кос-венном обложении налогами, зачет ранее уплаченного налога за пределами страны, снижение окладной суммы налога;
        • изменения сроков уплаты налогов: предоставление отсрочки в уплате налога, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, налоговый кредит.
         Налоговые (и другие) льготы существуют и применяются одновременно с финансовыми санкциями (гл. б).