8 Анализ формирования прибыли на предприятии. Показатели динамики прибыли

         Как объективная экономическая категория рентабельность характеризует прибыльность, доходность, финансовый результат хозяйственной деятельнос-ти предприятия.
         В экономической теории применяются несколько определений катего-рий рентабельности:
          1. прибыль;
          2. отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибы-ли к стоимости совокупных затрат на ее получение;
          3. сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;
          4. интегральный показатель, обобщающий показатели эффективности.           В любом определении рентабельность будет означать процентное отно-шение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, издержкам обращения, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда и т. п.
         Повышение уровня рентабельности для коллектива предприятия означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, на-правляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев – это информация о результатах применяемой практики и стратегии и о целесоо-бразности ее корректировки.
         К целям анализа формирования прибыли, являющегося одним из основ-ных (учитывая значение прибыли для предприятия), относятся изучение сте-пени достаточности прибыли, выявление резервов увеличения прибыли, ее ди-намики, тенденций изменения, структуры, факторов, в наибольшей мере влия-ющих на образование прибыли (экономических, организационных, кадровых и др.), эффективности распределения и использования, «узких» мест и пр. Кро-ме того, задачами такого анализа может быть выяснение степени выполнения плана прибыли и др. Анализ осуществляется, в частности, в разрезе источни-ков получения прибыли (прибыль от основной, финансовой и прочей деятель-ности). Рассматриваются удельные веса источников.
         При этом прибыль от основной деятельности в силу своего характера должна превалировать. Если опережающими темпами растут другие источни-ки получения прибыли, то предприятие находится в сложном положении и ему, возможно, необходимо изменить профиль своей деятельности. Деталь-ный анализ образования прибыли является предпосылкой процесса управле-ния формированием прибыли. Осуществляя анализ валовой прибыли, вначале производят горизонтальный, а затем – вертикальный анализ прибыли. Первый позволяет выявить динамику прибыли и ее составляющих, второй – изменения структурного порядка. Проанализируем данные табл. 2.
         По графам 1 – 5 табл. 2 также можно производить факторный анализ прибыли от реализации продукции. Таблица 2 показывает, как факторы, отра-женные в гр. 1 – 4, влияют на показатель прибыли от реализации. Как видим, наибольшие резервы прибыли связаны с сокращением статьи производствен-ных затрат (себестоимости реализованной продукции). В общую сумму резер-ва входят также суммы коммерческих и управленческих затрат.

         Рисунок 8.1 - Стоимость

         Перечислим влияние различных факторов на величину прибыли вслед-ствие изменения:
         1) отпускных цен на реализованную продукцию (находится как разность между объемами выручки отчетного года в ценах отчетного периода и в ценах базисного периода);
          2) объема продукции (вычисляется путем умножения базисной прибыли на коэффициент изменения объема реализации продукции и последующего вычитания суммы базисной прибыли);
          3) структуры реализованной продукции (находится путем перемножения базисной прибыли, с одной стороны, и разности между коэффициентами: из-менения объема реализации в оценке по отпускным ценам и изменения объе-ма реализации по базисной себестоимости, с другой);

Таблица 2. Анализ прибыли


         4) себестоимости продукции (разница между себестоимостью реализо-ванной продукции отчетного периода в базисных ценах и фактической себе-стоимостью реализованной продукции отчетного периода);
         5) себестоимости, вызванного структурными сдвигами в составе продук-ции (разница между произведением базисной себестоимости и коэффициента роста объема продукции и базисной себестоимостью фактически реализован-ной продукции отчетного периода);
          6) затрат на 1 руб. продукции (сравнение базисной себестоимости реа-лизованной продукции отчетного периода и фактической себестоимости, рас-считанной с учетом изменения цен на сырье, материалы, услуги);
         7) цен на сырье, материалы, тарифов на услуги;
          8) хозяйсшленной дисциплины и вызванных этим дополнительных дохо-дов или расходов.
         Особый интерес представляет анализ взаимосвязей в системе "прибыль – издержки – объем реализации". В ходе этого анализа изучается влияние на формирование прибыли от реализации продукции различных факторов (объе-ма реализации, постоянных и переменных издержек, их соотношения между собой, чистого дохода). Так, определяется уровень объема реализации продук-ции, соответствующий точке безубыточности.
          Рассматриваются возможный уровень прибыли при заданных значениях объема реализации, чистого дохода и издержек, различные варианты соотно-шения постоянных и переменных издержек. При этом определяется оптималь-ный вариант, при котором максимизируется прибыль.
         Максимизация прибыли (минимизация убытков) достигается при объеме производства, соответствующем точке равновесия предельного дохода и пре-дельных издержек. Эта закономерность называется правилом максимизации прибыли.
        Правило максимизации прибыли означает, что предельные продукты всех факторов производства в стоимостном выражении равны их ценам или что каждый ресурс используется до тех пор, пока его предельный продукт в денежном выражении не станет равнозначен его стоимости.
        Основными задачами анализа прибыли являются:
         •проверка обоснованности плановой величины прибыли. План по при-были должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестои-мостью;
         •оценка выполнения бизнес-плана по прибыли;
         •исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой;
         •выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.
        Важнейшими источниками информации для проведения анализа при-были являются:
         •бухгалтерский баланс;(Ф. № 1 отчетности),
         •отчет о финансовых результатах (Ф. № 2 отчетности),
         •учетный регистр – журнал-ордер №15 по учету прибыли и ее использования,
         •финансовый план организации.
         Прибыль организации складывается из трех основных элементов:          •прибыль (или убыток) от реализации продукции, работ и услуг;
         •прибыль (или убыток) от прочей реализации;
         •операционные, прочие доходы и расходы. Основную часть получаемой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
         В Ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» приводятся следующие виды прибыли:
         •валовая прибыль. Она определяется как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции;
         •прибыль от продаж. Она рассчитывается как разность между выручкой, себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами;
         •прибыль до налогообложения рассчитывается с учетом наличия опера-ционных и прочих доходов и расходов;
         •чистая прибыль определяется путем вычитания отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль из суммы прибыли до налого-обложения и отложенных налоговых обязательств.

Схема 1. Состав прибыли.


        Анализ формирования прибыли следует завершить сводным подсчетом резервов увеличения прибыли, выявленных в результате проведенного анали-за.
Основным резервом роста прибыли является снижение себестоимости выпус-каемой и реализуемой продукции.

Схема 2. Процесс формирования и распределения прибыли предприятия.

К показателям динамики прибыли относится коэффициент роста прибыли от реализации продукции (К пр), который можно рассчитать следующим обра-зом:

(8.9)


        где Про – объем прибыли от реализации отчетного года;
        Прп – величина прибыли от реализации предыдущего года.
        Динамика прибыли от финансово-хозяйственной деятельности имеет сле-дующий вид:

(8.10)


        где Кпфх – коэффициент роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
         Пфхо – объем прибыли, полученной от финансово-хозяйственной дея-тельности в отчетном периоде;
        Пфхп – объем прибыли от финансово-хозяйственной деятельности преды-дущего года.
         Интерес также представляет анализ доли чистой прибыли в балансовой прибыли и ее динамики; доли балансовой прибыли в объеме реализации и ее динамики.

Название темы